Cabe destacar que la auditoría administrativa es un proceso sistemático que busca evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones de una organización con el fin de mejorar su desempeño. Se justifica por la necesidad de garantizar la transparencia, en la gestión de la organización, así como la detección y prevención de fraudes y errores.

En la auditoría administrativa podemos verificar el cumplimiento de los objetivos y políticas de una organización, evaluar los procesos administrativos. Los estándares y procedimientos son reglas y guías que se siguen en todos los tipos de auditoría para asegurar la calidad y consistencia en la evaluación de una organización. Por otro lado, los procedimientos en la auditoría administrativa son los pasos o actividades específicas que se deben seguir para llevar a cabo una auditoría efectiva. Estos procedimientos incluyen la planificación de la auditoría, la recolección y análisis de datos, la elaboración de informes y recomendaciones, así como el seguimiento de las acciones correctivas.

Determinando que la auditoría se enfrenta a retos sin precedentes en la era de las nuevas tecnologías. La transición hacia entornos digitales ha revolucionado los procesos auditorios, generando una crisis en la profesión a nivel global. Para abordar esta situación, se han identificado diferentes fases y estrategias clave que buscan revitalizar y fortalecer la práctica de auditoría en este nuevo escenario.

Desarrollo

Actividad I

Definición de la Auditoria Administrativa

Es un proceso sistemático de análisis, evaluación y verificación de las operaciones, procedimientos, sistemas y actividades de una organización con el fin de garantizar su eficiencia, efectividad logrando sus objetivos. Este tipo de auditoria suele enfocarse en aspectos como la gestión de recursos humanos, la planificación estratégica el control interno y la toma de decisiones dentro de una empresa u organización.

Objetivos de la Auditoria Administrativa

Los objetivos de la auditoria administrativa suelen incluir los siguientes aspectos:

Ø Evaluar la eficiencia y eficacia de las operaciones de la organización.

Ø Verificar el cumplimiento de políticas y procedimientos y normativas internas.

Ø Identificar áreas de mejora en los procesos administrativos y operativos.

Ø Evaluar el desempeño de los recursos humanos y materiales.

Ø Detectar posibles riesgos y oportunidades de la mejora de gestión.

Ø Proporcionar recomendaciones para optimizar el funcionamiento de la organización.

Ø Contribuir a la transparencia y rendición de cuentas de la organización.

Características de una Auditoria Administrativa

Las principales características de la auditoria son:

Ø La auditoría se debe realizar en fechas programadas.

Ø Los auditores deben ser imparciales, competentes y objetivos.

Ø Debe realizarse con un proceso de investigación exhaustivo.

Ø Las auditorias se basan en reglas, leyes y estándares éticos.

Las auditorias son importantes en las compañías debido a que ante los resultados positivos o negativos que, de la auditoria en las empresas, se tomaran las medidas correctas para mejorar y administrar de manera favorable a la empresa y a los empleados.

Tipos de Auditoría Interna y Externas, Políticas, Estándares, y Procedimientos

Auditorias Políticas

Ø Auditoría de gestión: Evalúa el desempeño de las entidades gubernamentales.

Ø Auditoría financiera: Revisa la precisión y legalidad de los estados financieros

Ø Auditoría de cumplimiento: Verifica que se cumplan leyes y regulaciones.

Ø Auditoría operativa: Analiza eficiencia, efectividad y economía de los programas gubernamentales.

Auditorias Estándares

Ø Auditoría financiera: Revisa la exactitud y veracidad de los estados financieros de una organización.

Ø Auditoría operativa: Evalúa la eficiencia y efectividad de los procesos internos de una empresa.

Ø Auditoría de cumplimiento: Verifica si la organización cumple con leyes y normativas vigentes.

Ø Auditoría de sistemas: Analiza la seguridad y funcionamiento de los sistemas informáticos de una empresa.

Auditorias de Procedimientos

1. Auditoría operativa: Evalúa la eficiencia y efectividad de los procesos internos de una organización.

2. Auditoría financiera: Revisa la exactitud y veracidad de la información financiera de una empresa.

3. Auditoría de cumplimiento: Verifica si una entidad cumple con las leyes, regulaciones y políticas establecidas.

Auditorías externas

Los tipos de auditoría externa son aquellos que son llevados a cabo por una entidad o auditor independiente, no vinculado internamente con la organización que está siendo auditada. Su objetivo principal es proporcionar una opinión objetiva sobre los estados financieros, procesos o sistemas específicos de una empresa. A continuación, se describen brevemente los tipos más comunes de auditoría externas.

Los tipos de auditorías externas más comunes son:

Ø Auditoría Financiera o de Estados Financieros: Su objetivo principal es emitir una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera, el resultado de operaciones y los flujos de efectivo de una entidad, de acuerdo con un marco de informe financiero aplicable. Esto proporciona a los accionistas, inversores, bancos y otras partes interesadas, una visión clara de la salud financiera de la organización.

Ø Auditoría de Cumplimiento: Se centra en evaluar si la entidad está cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas y contratos aplicables. Estas auditorías son esenciales para asegurarse de que la organización opera dentro del marco legal y normativo, minimizando el riesgo de sanciones o demandas legales.

Ø Auditoría Operativa: Aunque este tipo de auditoría es más comúnmente realizado internamente, algunas empresas optan por auditorías operativas externas para obtener una perspectiva independiente. Su objetivo es evaluar la eficiencia y eficacia de las operaciones y procesos de la empresa, buscando mejorar la productividad y el rendimiento organizacional.

Ø Auditoría de Tecnologías de la Información (TI): Esta auditoría examina la gestión de los sistemas de tecnologías de información, la seguridad de la información y la integridad de los datos para asegurar que los activos de TI estén bien protegidos, sean fiables y estén alineados con los objetivos de negocio de la organización.

Ø Auditoría Forense: Al igual que dentro de las auditorías internas, la auditoría forense también puede ser realizada por partes externas.

Ø Auditoria de segunda parte: es la evaluación externa que se realiza a solicitud de un cliente o un organismo regulador.

Ø Auditoria de Tercera parte: es una auditoría realizada por organizaciones externas independientes, por organismos de acreditación para determinar si cumplen con una norma ISO.

Es importante notar que, aunque cada tipo de auditoría tiene su propio enfoque y objetivo específico, todas comparten el propósito común de agregar valor a la organización mediante la identificación de mejoras, reducción de riesgos y fortalecimiento de los controles internos y la gobernanza.

Auditorías Internas

Los tipos de auditorías internas más comunes son:

1. Auditoria Forense: provee las evidencias necesarias para enfrentar los delitos cometidos por funcionarios y empleados del sector gubernamental de esta forma controlar los fraudes cometidos en perjuicio del desarrollo del país.

2. Auditoria Administrativa: análisis completo de la estructura organizacional de una empresa, de sus mecanismos de control, operación, además de sus recursos humanos y materiales.

3. Auditoría Financiera: es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación y la gestión económica y contable de una empresa.

4. Auditoria de Calidad: es una revisión independiente con el objetivo de verificar que el sistema de calidad implementado por la compañía este alcanzando sus objetivos establecidos y que su mantenimiento sea el correcto.

5. Auditoria de sistemas: es la que permite identificar los procedimientos de control interno, y así identificar las causas, efectos y consecuencias de los procesos de información.

Organismos y estándares Internacionales en la Auditoria Administrativa

En la auditoría administrativa, los organismos y estándares internacionales desempeñan un papel fundamental en garantizar la calidad y uniformidad de las prácticas de auditoría en todo el mundo. Algunos de los organismos más importantes incluyen la International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI) y la International Standards on Auditing (ISA). INTOSAI es una organización global que promueve la rendición de cuentas, la transparencia y la buena gobernanza a través de la auditoría del sector público. Proporciona pautas y estándares para las Instituciones Supremas de Auditoría (ISAS) de cada país, con el objetivo de mejorar la eficacia y la eficiencia de las auditorías administrativas.

Por otro lado, las ISA son un conjunto de normas internacionales establecidas por la International Federation of Accountants (IFAC) que rigen el trabajo de los auditores en el sector privado. Estas normas proporcionan orientación sobre la ejecución de auditorías financieras y operativas, incluida la auditoría administrativa, con el fin de asegurar la calidad y la integridad de los informes de auditoría.

En conjunto, estos organismos y estándares internacionales en la auditoría administrativa juegan un papel crucial en la promoción de la transparencia, la rendición de cuentas y la mejora continua en las prácticas de auditoría a nivel mundial. Su adopción y cumplimiento son esenciales para fortalecer la confianza en los informes financieros y operativos de las organizaciones, así como para impulsar la eficacia y la eficiencia en la gestión de los recursos tanto en el sector público como en el privado.

Cabe destacar que la normalización del ámbito mundial y de carácter privado de la contabilidad y de la auditoria se lleva a cabo por dos organismos profesionales que trabajan en estrecha relación, La Comisión de normas Internacionales de Contabilidad (IASC) y la Federación Internacional de Contadores (IFAC).Las normas Internacionales de Auditoria (NIA) son pilares fundamentales para garantizar la calidad y uniformidad en el proceso de auditoria lo que brinda confianza y credibilidad a los informes financieros en un entorno globalizado.

Técnicas de la Auditoria administrativa

Es un proceso sistemático y detallado que tiene como objetivo evaluar y mejorar la eficacia y eficiencia de las operaciones de una organización. Esta práctica brinda diversas ventajas, entre las que destacan: identificar áreas de oportunidad para optimizar procesos, prevenir fraudes y errores, asegurar el cumplimiento de normativas y políticas internas, incrementar la transparencia y la rendición de cuentas, promover la toma de decisiones fundamentadas en información confiable, y fomentar una cultura de mejora continua en la empresa. En resumen, la auditoría administrativa es fundamental para garantizar la salud y el buen funcionamiento de una organización, así como para impulsar su crecimiento sostenible y su competitividad en un entorno empresarial cada vez más desafiante y cambiante.

Ø Valoración general para estudiar la naturaleza de la empresa y como se desenvuelve está en su actividad.

Ø análisis consistentes en enfoques concretos, como el estudio de las cuentas de los estados financieros.

Ø Inspección.

Ø validación.

Ø Elegir el auditor puede ser interno o externo.

Ø Planificar la actividad.

Ø Realizar una reunión de apertura.

Ø Revisar controles y procesos.

Ø Evaluar los riesgos.

Ø Generar los informes finales.

Ø Involucrar otras áreas y proveedores.

La Auditoría interna y nuevas tecnologías

Se refiere a la evaluación independiente y objetiva de las operaciones y controles internos de una organización. Su objetivo es agregar valor y mejorar las operaciones de la empresa a través de recomendaciones para minimizar riesgos y lograr una eficiencia eficaz. Por otro lado, las nuevas tecnologías en la auditoría interna se refieren a la integración de herramientas y sistemas tecnológicos para mejorar la eficacia de los procesos de auditoría.

La importancia de combinar la auditoría interna con nuevas tecnologías radica en la mejora de la eficiencia y efectividad de los procesos de auditoría. La tecnología puede automatizar tareas repetitivas, realizar análisis avanzados de datos y procesar grandes volúmenes de información en poco tiempo. Esto permite a los auditores centrarse en actividades más estratégicas y de mayor valor añadido, como el análisis de riesgos emergentes o la identificación de oportunidades de mejora en el negocio.

La utilización de nuevas tecnologías en la auditoría interna también contribuye a la detección temprana de posibles fraudes o irregularidades, ya que permite el monitoreo continuo de transacciones y la identificación de patrones sospechosos en los datos. Además, facilita el seguimiento en tiempo real de los resultados de la auditoría, lo que permite a la dirección de la empresa tomar decisiones informadas de manera más ágil.

La Crisis de la Auditoría Administrativa

A nivel global se ha caracterizado por diversos desafíos en las últimas décadas. Estos desafíos incluyen una creciente complejidad organizativa y tecnológica, la necesidad de adaptar las prácticas de auditoría a entornos digitales y la falta de recursos especializados. Además, se ha observado una mayor demanda de transparencia y rendición de cuentas en un contexto donde las organizaciones enfrentan nuevas amenazas como ciberataques y fraudes sofisticados.

Ante esta crisis, los auditores administrativos han tenido que desarrollar habilidades especializadas para abordar la complejidad de las operaciones actuales, implementando nuevas tecnologías de datos y análisis para mejorar la calidad de sus evaluaciones. Asimismo, se ha destacado la importancia de fomentar una cultura ética dentro de las organizaciones, promoviendo la integridad y el cumplimiento normativo como pilares fundamentales de la auditoría administrativa.

Las fases de la auditoría administrativa

Entre ellas son la Planeación, Determinación, Ejecución e Informe. En la fase estratégica se realizan análisis profundos y se establecen objetivos a largo plazo para mejorar la eficiencia y la efectividad de la organización.

1. Planeación: En esta etapa se define el alcance, objetivos y metodología de la auditoría administrativa.

2. Recopilación de información: Aquí se recopilan datos y documentos relevantes para analizar la eficacia de los procesos administrativos.

3. Análisis: Se examinan los hallazgos recopilados para identificar áreas de mejora y oportunidades de optimización en la gestión administrativa.

4. Informe de auditoría: Se documentan los resultados obtenidos durante la auditoría administrativa, incluyendo recomendaciones y plan de acción.

5. Implementación: En esta fase se llevan a cabo las acciones correctivas y de mejora propuestas en el informe final de la auditoría.

6. Seguimiento: Se realiza un monitoreo de las acciones implementadas para asegurar que se están cumpliendo los objetivos de mejora propuestos. Las fases de la auditoría administrativa tienen como objetivo analizar, evaluar y mejorar los procesos y funciones de una organización en cuanto a su eficiencia y efectividad en el logro de sus objetivos.

Actividad II

Clasificación de los controles

Los controles de la auditoría administrativa se pueden clasificar en tres categorías principales: preventivos, detectivos y correctivos.

Ø Controles preventivos: Son aquellos que se implementan para evitar errores o problemas antes de que ocurran. Ejemplos de controles preventivos incluyen la creación de políticas y procedimientos claros, la capacitación del personal, la supervisión adecuada y la implementación de sistemas de información eficientes.

Ø Controles detectivos: Estos controles se utilizan para identificar problemas después de que han ocurrido. Ejemplos de controles detectivos incluyen la revisión de los registros contables, la realización de auditorías internas y externas, y la comparación de cifras financieras con estándares preestablecidos.

Ø Controles correctivos: Una vez que se han identificado problemas a través de los controles detectivos, es importante implementar controles correctivos para corregir los errores y evitar que se repitan en el futuro. Ejemplos de controles correctivos incluyen la modificación de políticas y procedimientos, la capacitación adicional del personal y la implementación de medidas disciplinarias cuando sea necesario.

El sistema nacional de control fiscal en Venezuela (artículos)

El sistema nacional de control fiscal en Venezuela está regulado por la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Esta ley, aprobada en 2001 y reformada en 2014, tiene como objetivo principal establecer las normas, principios y procedimientos que rigen el control fiscal en el país. El sistema nacional de control fiscal en Venezuela se basa en la vigilancia y fiscalización de los recursos del Estado, garantizando la transparencia, legalidad, eficiencia, eficacia y economía en su manejo.

Ø La Contraloría General de la República es el ente rector y coordinador de este sistema, encargado de supervisar, evaluar y controlar la gestión de los recursos públicos en todas las instituciones del Estado.

Ø Ley Orgánica de la Contraloría General de la República es el artículo 33, que establece las funciones de la Contraloría General. Entre estas funciones se encuentran la fiscalización de la gestión económico-financiera, la evaluación de la legalidad y eficacia de los actos de los entes auditados, y la emisión de informes sobre sus resultados.

Ø Otro artículo importante es el 50: que se refiere al control de la ejecución de los presupuestos. La Contraloría General debe velar por que los recursos asignados se ejecuten de manera eficiente y de acuerdo con las normativas vigentes. Además, se encarga de realizar auditorías para verificar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos en los presupuestos de los entes auditados.

Ø Artículo 289 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela: Este artículo establece que el control fiscal se ejercerá sobre la gestión fiscal del Estado y demás entes del sector público, así como sobre las operaciones de fuentes de financiamiento obtenidas por estos entes. El Sistema Nacional de Control Fiscal está conformado por la Contraloría General de la República y demás órganos de control fiscal previstos en la ley.

Control Interno

Se refiere a las políticas y procedimientos establecidos en una organización para garantizar la eficacia operativa, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Ayuda a prevenir fraudes, errores y malversaciones, y promueve la eficiencia en las operaciones.

Auditoría Interna

Es un proceso sistemático e independiente que busca evaluar y mejorar la efectividad de los controles internos de una organización, así como la eficiencia de sus operaciones y la gestión de riesgos.

Su objetivo principal es brindar seguridad y confianza a la gerencia y a los accionistas sobre la calidad de la información financiera, el cumplimiento de leyes y regulaciones, la salvaguarda de activos y la eficacia en el logro de objetivos. Los auditores internos revisan procesos, procedimientos, políticas y prácticas organizacionales con el fin de identificar posibles deficiencias, fraudes, irregularidades o ineficiencias que puedan afectar negativamente a la empresa.

Además, proporcionan recomendaciones para mejorar la eficacia, eficiencia y rentabilidad de las operaciones.

Para llevar a cabo una auditoría interna efectiva, se requiere contar con personal capacitado, independiente de las áreas auditadas y con acceso a información relevante. Es fundamental que exista un claro compromiso por parte de la alta dirección en seguir y responder a las recomendaciones de los auditores internos.

Auditoría Externa

Es un proceso en el cual una entidad independiente y especializada examina y evalúa de manera imparcial las operaciones financieras y contables de una organización para verificar su exactitud, integridad y cumplimiento de leyes y normativas.

Este tipo de auditoría se lleva a cabo por profesionales externos a la empresa, conocidos como auditores externos, que brindan una opinión independiente sobre la fiabilidad de la información financiera presentada por la empresa. Durante una auditoría externa, los auditores revisan los registros contables, estados financieros y otra documentación relevante de la organización para identificar posibles errores, fraudes o irregularidades. Además, evalúan los controles internos de la empresa para asegurarse de que existen medidas adecuadas para salvaguardar los activos y garantizar la precisión de la información contable.

El objetivo principal de una auditoría externa es proporcionar a los accionistas, inversionistas, prestamistas y otras partes interesadas una opinión independiente y confiable sobre la situación financiera de la empresa. De esta manera, se busca aumentar la transparencia, la confianza y la credibilidad en los informes financieros de la organización.

El control Interno según (informe coso)

Según el informe COSO, se refiere al proceso efectuado por la directiva y el resto del personal para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos de la organización. Incluye el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo. El objetivo es brindar una garantía de eficacia y eficiencia en las operaciones, confiabilidad en la generación de informes financieros y cumplimiento de leyes y normativas. La implementación de un adecuado control interno promueve la administración transparente de los recursos y la prevención de fraudes.

Las normas de auditoría

La auditoría administrativa es un proceso sistemático que evalúa la eficiencia, eficacia, y economía en el uso de recursos de una organización con el objetivo de mejorar su desempeño y lograr sus metas. Algunas normas aplicables a la auditoría administrativa incluyen: independencia, competencia y debida diligencia profesional, confidencialidad, objetividad, planeación adecuada, evidencia suficiente y relevante, comunicación clara de hallazgos y recomendaciones, y seguimiento de acciones correctivas. Estas normas aseguran la calidad y confiabilidad de los resultados de la auditoría administrativa, guiando a los auditores en su trabajo y garantizando la transparencia y mejora continua en las organizaciones auditadas.

Las normas de la auditoría administrativa son pautas y lineamientos que rigen el proceso de evaluación de la gestión administrativa de una organización. Entre las normas más relevantes se encuentran:

1. Norma de planificación: Consiste en establecer un plan detallado para realizar la auditoría administrativa, definiendo objetivos, alcance, metodologías y recursos requeridos.

2. Norma de estudio y evaluación del control interno: Se refiere a analizar y evaluar la eficacia del sistema de control interno de la organización, identificando fortalezas y debilidades.

3. Norma de verificación de operaciones: Implica revisar y comprobar la veracidad y exactitud de las operaciones administrativas realizadas, asegurando que se ajusten a los procesos establecidos.

4. Norma de comprobación de información financiera: Se centra en verificar la integridad y confiabilidad de la información financiera de la organización, garantizando su exactitud y transparencia.

5. Norma de evaluación de la eficiencia y eficacia: Consiste en medir el grado en que la gestión administrativa cumple con los objetivos establecidos, evaluando la eficiencia en el uso de recursos y la eficacia en el logro de metas.

6. Norma de seguimiento y supervisión: Establece la necesidad de dar seguimiento a las recomendaciones surgidas de la auditoría administrativa, así como supervisar su implementación para garantizar mejoras en la gestión.

Estas normas son fundamentales para asegurar la calidad y objetividad del proceso de auditoría administrativa, permitiendo identificar áreas de oportunidad y proponer acciones correctivas para optimizar la gestión de la organización.

Conclusión

Para concluir podemos definir que la importancia de las normas de auditoría son reglas y directrices que establecen los estándares que los auditores deben seguir al llevar a cabo sus trabajos de forma independiente y objetiva. Estas normas son fundamentales para garantizar la integridad y calidad de las auditorías, proporcionando consistencia, confiabilidad y transparencia en los informes emitidos. También ayudan a proteger la independencia y la ética del auditor, asegurando que se realicen evaluaciones imparciales y profesionales de la información financiera de una organización. Los justificativos para llevar a cabo una auditoría administrativa incluyen la necesidad de optimizar recursos, mejorar la competitividad, fortalecer el control interno, identificar y prevenir fraudes, y cumplir con regulaciones y estándares.